Beneficio o Perjuicio.
Tiene una empresa que la abri贸 como una Corporaci贸n C, con varios socios y ahora quiere convertirla en una S-Corporacion?Qu茅 pasa si
convierto una Corporaci贸n a una S-Corp?
Desde la implementaci贸n de la Ley
federal de Empleos y Reducci贸n de Impuestos (TCJA) hace un par de a帽os, nuestra
oficina ha recibido muchas consultas sobre los beneficios de convertir una
corporaci贸n C existente en una corporaci贸n S. En este art铆culo, analizaremos
brevemente los beneficios de hacerlo y los detalles de convertir una corporaci贸n
C en una corporaci贸n S.
Una corporaci贸n C o S se llama as铆
porque las reglas respecto a su tributaci贸n se encuentran en el Subcap铆tulo C o
Subcap铆tulo S del C贸digo de Rentas Internas. Las corporaciones C son las
predeterminadas; una empresa debe optar por convertirse en una corporaci贸n S,
lo que puede hacerse en el momento de su formaci贸n o en alg煤n momento
posterior.
Cada tipo de sociedad tiene sus
ventajas, que probablemente conozcas si est谩s pensando en convertir una a otra.
Muy brevemente, las corporaciones C pagan impuestos sobre sus ganancias, y si
esas ganancias se distribuyen a los accionistas, los accionistas pagan impuesto
sobre la renta sobre esas distribuciones.
¿Por qu茅 pasar de
una corporaci贸n C a una corporaci贸n S?
Aunque la TCJA redujo la tasa
impositiva para las corporaciones C al 21% en 2018 (en comparaci贸n con una tasa
del 35%), todav铆a existen beneficios al elegir el estatus de corporaci贸n S. El
primero es evitar la doble imposici贸n sobre las ganancias corporativas,
especialmente para las corporaciones C m谩s peque帽as que distribuir谩n la mayor
parte de sus ganancias a uno o dos accionistas.
Las corporaciones S se denominan
entidades “de transferencia” porque los ingresos pasan a trav茅s de la entidad a
efectos impositivos y se reclaman en la declaraci贸n de impuestos sobre la renta
del propietario. Seg煤n la TCJA, algunos propietarios de empresas de
transferencia pueden reclamar una deducci贸n de hasta el 20% de los ingresos
comerciales calificados (QBI) en su declaraci贸n de impuestos. Los propietarios
de un traspaso tambi茅n pueden deducir directamente las p茅rdidas operativas
netas en su declaraci贸n del impuesto sobre la renta personal, utiliz谩ndolas
para compensar otros ingresos personales. Las p茅rdidas de una corporaci贸n C
s贸lo pueden deducirse de las ganancias corporativas. Estas p茅rdidas no se
transmiten a los accionistas.
A veces es pero el remedio que la enfermedad...
Existen posibles implicaciones fiscales al convertir de una corporaci贸n C a
una corporaci贸n S, la m谩s notable de las cuales es el impuesto a las ganancias
incorporadas (BIG). Esto se impone sobre el primer 35% de la propiedad
apreciada de la corporaci贸n convertida, pero solo se realiza si los activos
apreciados se venden dentro de un per铆odo espec铆fico despu茅s del primer d铆a del
primer a帽o fiscal despu茅s de la conversi贸n al estado de corporaci贸n S. Este
per铆odo, inicialmente de diez a帽os, se redujo posteriormente primero a siete y
luego a cinco a帽os mediante legislaci贸n federal. Para determinar el impuesto
GRANDE, la corporaci贸n debe determinar la cantidad de ganancia no realizada
para cada activo en el momento de la conversi贸n a una corporaci贸n S.
Si una empresa
como Corporaci贸n es due帽a de una propiedad inmobiliaria y la convirtieron en
una S-Corp, como quedar铆a el impuesto a pagar si se vende la propiedad ahora
como S-Corp?
Digamos que Smith Corp era
originalmente una corporaci贸n C y se convirti贸 en una corporaci贸n S el 1 de
enero de 2022. Mientras era una corporaci贸n C, Smith Corp adquiri贸 bienes
ra铆ces, cuyo valor se apreci贸 en $100,000 antes de la conversi贸n. Smith Corp
vende el inmueble un mes despu茅s de la conversi贸n. Lo m谩s probable es que tenga
que pagar impuestos de corporaci贸n C por la apreciaci贸n, a pesar de que la
venta tuvo lugar despu茅s de que la empresa se convirtiera en una corporaci贸n S.
A pesar de la perspectiva de GRANDES
impuestos, el estatus de corporaci贸n S todav铆a ofrece claras ventajas para
muchas corporaciones. Si ha decidido que tiene sentido convertir su corporaci贸n
C en una corporaci贸n S, ¿c贸mo lo hace?
Requisitos estatales y federales
para convertir una corporaci贸n C en una corporaci贸n S
La primera orden del d铆a es asegurarse
de que su corporaci贸n C sea elegible para convertirse en una corporaci贸n S. Una
corporaci贸n S puede tener s贸lo un n煤mero limitado de accionistas, generalmente
100 o menos. (en algunos casos, los miembros de la familia pueden ser tratados
como un solo accionista). La corporaci贸n puede tener solo una clase de acciones
y todos los accionistas deben ser ciudadanos estadounidenses o residentes
permanentes legales (titulares de la tarjeta verde).
Si su corporaci贸n C es elegible para
el estado de corporaci贸n S, debe completar el formulario 2553 del IRS, Elecci贸n por una corporaci贸n de peque帽as
empresas. El formulario debe estar firmado y fechado por un funcionario
corporativo con autoridad para firmar en nombre de la corporaci贸n. Adem谩s,
todos los accionistas de la sociedad deben dar su consentimiento por escrito a
la conversi贸n.
Hay un plazo espec铆fico en el que se
debe realizar la conversi贸n. Una presentaci贸n se considera oportuna si se
realiza no m谩s de dos meses y quince d铆as despu茅s del comienzo del a帽o fiscal
en el que la elecci贸n del estatus de corporaci贸n S entrar谩 en vigor. Una
elecci贸n tambi茅n se presenta oportunamente en cualquier momento durante el a帽o
fiscal anterior.
Corporaci贸n C a Corporaci贸n S: todo
lo que necesita saber
Pasos para convertir una corporaci贸n
C en una corporaci贸n S
Actualmente, presentar el Formulario 2553 es el 煤nico requisito para
convertir de una corporaci贸n C a una corporaci贸n S. Presente el formulario ante
el Servicio de Impuestos Internos (IRS) para cambiar la elecci贸n de impuestos.
Todos los accionistas deben firmar el formulario.
El plazo para la presentaci贸n del
formulario no podr谩 ser superior a dos meses y 15 d铆as desde el inicio del a帽o
fiscal. Este ser谩 el a帽o fiscal en el que se realice la elecci贸n de S corp.
Luego, el formulario 2553, que es la elecci贸n de una corporaci贸n de peque帽as
empresas, se presenta ante el IRS.
El formulario 1020S, que es la
declaraci贸n de impuestos sobre la renta de EE. UU. para una corporaci贸n S, debe
presentarse en el a帽o fiscal en el que se realiza la elecci贸n.
Consideraciones sobre la conversi贸n
de una corporaci贸n C a una corporaci贸n S
Hay varios factores a considerar al
pasar de una corporaci贸n C a una corporaci贸n S. Una importante es que los
primeros 100.000 d贸lares de ingresos anuales que gana una corporaci贸n C tienen
una tasa impositiva m谩s baja que la tasa para las personas de altos ingresos.
Si la empresa es una corporaci贸n S, la tasa impositiva es m谩s alta. Para una corporaci贸n
C, la tasa promedio de $100,000 se estima en 22,25 por ciento. Para una
corporaci贸n S, la tasa es de alrededor del 28 por ciento.
Otra cosa a considerar es el
impuesto a las "ganancias incorporadas". En la mayor铆a de los casos,
las ganancias incorporadas imponen una tasa impositiva sobre los activos que se
han apreciado y son vendidos por la antigua corporaci贸n C o convertidos en
efectivo dentro de un per铆odo de 10 a帽os una vez que se ha convertido y
cambiado su estado a una corporaci贸n S. El costo fiscal de convertir de una
corporaci贸n C a una S puede ser prohibitivo, ya que el impuesto se aplica a
inventarios de base baja, cuentas por cobrar de base cero y cualquier otro
activo corporativo que se haya apreciado.
Corporaciones C e Impuestos
La renta imponible utilizando tasas
federales para una corporaci贸n C puede llegar hasta el 35 por ciento. Los
accionistas individuales que reciben distribuciones de dividendos pagan una
tasa del 15 por ciento. La corp C no puede deducir dividendos. El c谩lculo
utilizado para las ganancias distribuidas recibidas de una empresa C es el
siguiente: 44,75 por ciento [(1 x 0,35) + (0,15 x 1 - 0,35)].