Beneficio o Perjuicio.
Tiene una empresa que la abrió como una Corporación C, con varios socios y ahora quiere convertirla en una S-Corporacion?
Qué pasa si
convierto una Corporación a una S-Corp?
Desde la implementación de la Ley
federal de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) hace un par de años, nuestra
oficina ha recibido muchas consultas sobre los beneficios de convertir una
corporación C existente en una corporación S. En este artículo, analizaremos
brevemente los beneficios de hacerlo y los detalles de convertir una corporación
C en una corporación S.
Una corporación C o S se llama así
porque las reglas respecto a su tributación se encuentran en el Subcapítulo C o
Subcapítulo S del Código de Rentas Internas. Las corporaciones C son las
predeterminadas; una empresa debe optar por convertirse en una corporación S,
lo que puede hacerse en el momento de su formación o en algún momento
posterior.
Cada tipo de sociedad tiene sus ventajas, que probablemente conozcas si estás pensando en convertir una a otra. Muy brevemente, las corporaciones C pagan impuestos sobre sus ganancias, y si esas ganancias se distribuyen a los accionistas, los accionistas pagan impuesto sobre la renta sobre esas distribuciones.
¿Por qué pasar de
una corporación C a una corporación S?
Aunque la TCJA redujo la tasa
impositiva para las corporaciones C al 21% en 2018 (en comparación con una tasa
del 35%), todavía existen beneficios al elegir el estatus de corporación S. El
primero es evitar la doble imposición sobre las ganancias corporativas,
especialmente para las corporaciones C más pequeñas que distribuirán la mayor
parte de sus ganancias a uno o dos accionistas.
Las corporaciones S se denominan
entidades “de transferencia” porque los ingresos pasan a través de la entidad a
efectos impositivos y se reclaman en la declaración de impuestos sobre la renta
del propietario. Según la TCJA, algunos propietarios de empresas de
transferencia pueden reclamar una deducción de hasta el 20% de los ingresos
comerciales calificados (QBI) en su declaración de impuestos. Los propietarios
de un traspaso también pueden deducir directamente las pérdidas operativas
netas en su declaración del impuesto sobre la renta personal, utilizándolas
para compensar otros ingresos personales. Las pérdidas de una corporación C
sólo pueden deducirse de las ganancias corporativas. Estas pérdidas no se
transmiten a los accionistas.
A veces es pero el remedio que la enfermedad...
Existen posibles implicaciones fiscales al convertir de una corporación C a
una corporación S, la más notable de las cuales es el impuesto a las ganancias
incorporadas (BIG). Esto se impone sobre el primer 35% de la propiedad
apreciada de la corporación convertida, pero solo se realiza si los activos
apreciados se venden dentro de un período específico después del primer día del
primer año fiscal después de la conversión al estado de corporación S. Este
período, inicialmente de diez años, se redujo posteriormente primero a siete y
luego a cinco años mediante legislación federal. Para determinar el impuesto
GRANDE, la corporación debe determinar la cantidad de ganancia no realizada
para cada activo en el momento de la conversión a una corporación S.
Si una empresa
como Corporación es dueña de una propiedad inmobiliaria y la convirtieron en
una S-Corp, como quedaría el impuesto a pagar si se vende la propiedad ahora
como S-Corp?
Digamos que Smith Corp era
originalmente una corporación C y se convirtió en una corporación S el 1 de
enero de 2022. Mientras era una corporación C, Smith Corp adquirió bienes
raíces, cuyo valor se apreció en $100,000 antes de la conversión. Smith Corp
vende el inmueble un mes después de la conversión. Lo más probable es que tenga
que pagar impuestos de corporación C por la apreciación, a pesar de que la
venta tuvo lugar después de que la empresa se convirtiera en una corporación S.
A pesar de la perspectiva de GRANDES
impuestos, el estatus de corporación S todavía ofrece claras ventajas para
muchas corporaciones. Si ha decidido que tiene sentido convertir su corporación
C en una corporación S, ¿cómo lo hace?
Requisitos estatales y federales
para convertir una corporación C en una corporación S
La primera orden del día es asegurarse
de que su corporación C sea elegible para convertirse en una corporación S. Una
corporación S puede tener sólo un número limitado de accionistas, generalmente
100 o menos. (en algunos casos, los miembros de la familia pueden ser tratados
como un solo accionista). La corporación puede tener solo una clase de acciones
y todos los accionistas deben ser ciudadanos estadounidenses o residentes
permanentes legales (titulares de la tarjeta verde).
Si su corporación C es elegible para
el estado de corporación S, debe completar el formulario 2553 del IRS, Elección por una corporación de pequeñas
empresas. El formulario debe estar firmado y fechado por un funcionario
corporativo con autoridad para firmar en nombre de la corporación. Además,
todos los accionistas de la sociedad deben dar su consentimiento por escrito a
la conversión.
Hay un plazo específico en el que se
debe realizar la conversión. Una presentación se considera oportuna si se
realiza no más de dos meses y quince días después del comienzo del año fiscal
en el que la elección del estatus de corporación S entrará en vigor. Una
elección también se presenta oportunamente en cualquier momento durante el año
fiscal anterior.
Corporación C a Corporación S: todo
lo que necesita saber
Pasos para convertir una corporación
C en una corporación S
Actualmente, presentar el Formulario 2553 es el único requisito para
convertir de una corporación C a una corporación S. Presente el formulario ante
el Servicio de Impuestos Internos (IRS) para cambiar la elección de impuestos.
Todos los accionistas deben firmar el formulario.
El plazo para la presentación del
formulario no podrá ser superior a dos meses y 15 días desde el inicio del año
fiscal. Este será el año fiscal en el que se realice la elección de S corp.
Luego, el formulario 2553, que es la elección de una corporación de pequeñas
empresas, se presenta ante el IRS.
El formulario 1020S, que es la declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU. para una corporación S, debe presentarse en el año fiscal en el que se realiza la elección.
Consideraciones sobre la conversión
de una corporación C a una corporación S
Hay varios factores a considerar al
pasar de una corporación C a una corporación S. Una importante es que los
primeros 100.000 dólares de ingresos anuales que gana una corporación C tienen
una tasa impositiva más baja que la tasa para las personas de altos ingresos.
Si la empresa es una corporación S, la tasa impositiva es más alta. Para una corporación
C, la tasa promedio de $100,000 se estima en 22,25 por ciento. Para una
corporación S, la tasa es de alrededor del 28 por ciento.
Otra cosa a considerar es el impuesto a las "ganancias incorporadas". En la mayoría de los casos, las ganancias incorporadas imponen una tasa impositiva sobre los activos que se han apreciado y son vendidos por la antigua corporación C o convertidos en efectivo dentro de un período de 10 años una vez que se ha convertido y cambiado su estado a una corporación S. El costo fiscal de convertir de una corporación C a una S puede ser prohibitivo, ya que el impuesto se aplica a inventarios de base baja, cuentas por cobrar de base cero y cualquier otro activo corporativo que se haya apreciado.
Corporaciones C e Impuestos
La renta imponible utilizando tasas
federales para una corporación C puede llegar hasta el 35 por ciento. Los
accionistas individuales que reciben distribuciones de dividendos pagan una
tasa del 15 por ciento. La corp C no puede deducir dividendos. El cálculo
utilizado para las ganancias distribuidas recibidas de una empresa C es el
siguiente: 44,75 por ciento [(1 x 0,35) + (0,15 x 1 - 0,35)].
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