Optimización y Cumplimiento: La LLC Unipersonal y el Código Tributario
Para profesionales y empresarios: La estructura de una Limited Liability Company (LLC) de un solo miembro ofrece flexibilidad, pero su gestión fiscal, particularmente en lo referente a la nómina y la declaración de impuestos, exige un conocimiento preciso del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos (U.S. Internal Revenue Code - IRC), específicamente el Título 26.
Desafíos Fiscales de la LLC Unipersonal
Aunque una LLC de un solo miembro es por defecto una "entidad ignorada" para propósitos fiscales, si elige ser tratada como una corporación S (S-Corp) o C (C-Corp), las implicaciones fiscales cambian drásticamente.
Cuando una LLC unipersonal elige la designación fiscal de una S-Corp, el propietario-empleado debe recibir una compensación razonable en forma de salario, sujeta a impuestos de nómina (FICA). Este requisito se fundamenta en la interpretación y aplicación del Título 26 del IRC, que rige la imposición sobre la renta y otros impuestos internos. La omisión o la determinación incorrecta de esta compensación puede desencadenar escrutinios por parte del Servicio de Impuestos Internos (IRS).
Riesgos y Cumplimiento bajo el Título 26 del IRC
La falta de una comprensión rigurosa del Título 26 expone a su LLC a riesgos significativos:
Incumplimiento de Nómina (IRC, Subtítulo C): La gestión incorrecta del "salario razonable" y la retención de impuestos sobre la nómina pueden generar sanciones y multas. El IRS puede re-caracterizar las distribuciones al propietario como salarios, sometiéndolos a impuestos retroactivos y penalidades.
Separación de Patrimonio (IRC, Subtítulo A): Aunque una LLC ofrece protección de responsabilidad personal, la falta de una estricta distinción entre los activos personales y los de la entidad puede llevar al "levantamiento del velo corporativo". Esto, si bien no es directamente un asunto del Título 26, tiene profundas implicaciones para la responsabilidad civil y fiscal del propietario.
Errores en la Declaración (Formulario 1065 / 1120S): Si la LLC ha elegido tributar como una sociedad (presentando el Formulario 1065, Declaración Informativa de Ingresos de Sociedades de los EE. UU.) o como una S-Corp (presentando el Formulario 1120S, Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de una Corporación S de los EE. UU.), cualquier inexactitud en la asignación de ingresos, gastos o deducciones, conforme a las Secciones del Título 26, puede resultar en auditorías y ajustes fiscales.
Recomendación Profesional
Para mitigar estos riesgos y asegurar la optimización fiscal, es imperativo que las LLC de un solo miembro busquen asesoramiento profesional. Un experto en contabilidad o un abogado fiscal puede garantizar que su estructura y operaciones cumplan con todas las disposiciones aplicables del Título 26 del IRC, protegiendo así sus activos y su patrimonio.
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Juan V. Fanti MBA, CAA, PA
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