Nueva pregunta sobre autorización de empleo en los formularios 1040, 1040-SR y 1040-NR: ¿qué cambia para quienes deben declarar sin permiso de trabajo?

Publicado por Two Hundred Global Financial Solutions, LLC
1 de octubre de 2026

El IRS publicó borradores de los formularios 1040, 1040-SR y 1040-NR para el año tributario 2026 que incluyen una nueva pregunta relacionada con ciudadanía, nacionalidad estadounidense y autorización legal para trabajar en Estados Unidos.

La pregunta aparece en la primera página y, traducida al español, dice:

Al momento de presentar su declaración, ¿es usted —y su cónyuge, si presentan conjuntamente— ciudadano de Estados Unidos, nacional estadounidense o extranjero legalmente autorizado para trabajar en Estados Unidos?

En los formularios 1040 y 1040-SR se deberá contestar “Sí” o “No” por separado para el contribuyente y el cónyuge cuando la declaración sea conjunta. En el 1040-NR, la pregunta se dirige al contribuyente que presenta la declaración.

Formulario	A quién corresponde	Nueva información solicitada
1040	Ciudadanos y residentes fiscales, según corresponda	Respuesta “Sí/No” del contribuyente y del cónyuge en una declaración conjunta
1040-SR	Contribuyentes elegibles para la versión destinada a personas mayores	La misma respuesta “Sí/No” para el contribuyente y, cuando aplique, el cónyuge
1040-NR	Extranjeros no residentes que deban presentar declaración	Respuesta “Sí/No” del contribuyente

No es una pregunta detallada sobre la categoría migratoria

La nueva casilla no pide indicar una visa, un número de caso migratorio ni una categoría migratoria específica. Su redacción agrupa tres posibilidades: ser ciudadano estadounidense, ser nacional estadounidense o ser un extranjero legalmente autorizado para trabajar.

Además, la pregunta se refiere expresamente a la situación existente al momento de presentar la declaración, no simplemente al último día del año tributario.

No debe adivinarse la respuesta. Una persona puede tener presencia legal y no contar con autorización de empleo, mientras que ciertos estatus pueden incluir autorización para trabajar sin que exista una tarjeta EAD separada. Si hay dudas sobre la autorización migratoria de empleo, esa determinación debe confirmarse con un abogado de inmigración; el preparador de impuestos no debe interpretar ni modificar el estatus migratorio del cliente.

Marcar “No” no elimina la obligación de declarar

Esta es la distinción fundamental: la autorización para trabajar y la residencia para fines tributarios no son lo mismo.

Una persona sin permiso de trabajo, sin residencia permanente o sin un estatus migratorio estable puede, no obstante, ser considerada residente de Estados Unidos para fines fiscales. Si además cumple los requisitos de presentación aplicables a sus ingresos y circunstancias, deberá presentar su declaración y reportar correctamente los ingresos sujetos a impuestos.

Por lo tanto, contestar “No” en la nueva pregunta no convierte automáticamente al contribuyente en extranjero no residente, no cancela sus impuestos y no autoriza la omisión de ingresos.

La regla correcta no es simplemente “más de 180 días”

Con frecuencia se afirma que una persona se convierte en residente fiscal por permanecer más de 180 días en Estados Unidos. La regla técnica del IRS es la prueba de presencia sustancial, que generalmente exige:

Presencia física de por lo menos 31 días durante el año actual; y
Un total ponderado de 183 días durante el año actual y los dos años anteriores.

Para el cálculo se cuentan todos los días del año actual, un tercio de los días del año anterior y una sexta parte de los días del segundo año anterior.

Una persona presente durante 183 días reales en el año actual normalmente satisface la parte numérica de la prueba. Sin embargo, existen días excluidos, excepciones para determinadas visas y posibles reglas de conexión más cercana o de tratados. Por eso, ni “seis meses” ni “más de 180 días” deben usarse como conclusión automática sin hacer el cálculo completo.

¿Qué formulario corresponde?

Una persona clasificada como resident alien para fines tributarios generalmente utiliza el Formulario 1040 —o el 1040-SR si es elegible— y puede quedar obligada a reportar sus ingresos mundiales.
Una persona clasificada como nonresident alien generalmente utiliza el Formulario 1040-NR cuando cumple las condiciones de presentación aplicables a ingresos o actividades en Estados Unidos.

La clasificación tributaria no concede estatus migratorio ni autorización de empleo. Del mismo modo, carecer de autorización de empleo no borra una obligación tributaria existente.

¿Se puede declarar legalmente mediante una empresa?

En algunos casos, una estructura empresarial correctamente establecida permite separar las operaciones del negocio, documentar gastos legítimos, llevar una contabilidad adecuada y determinar con mayor precisión la ganancia realmente sujeta a impuestos. Sin embargo, una empresa no elimina automáticamente la declaración personal ni evita contestar la nueva pregunta cuando el propietario debe presentar un 1040, 1040-SR o 1040-NR.

La consecuencia dependerá de la clasificación fiscal de la empresa:

Estructura	Declaración de la empresa	Efecto para el propietario	Advertencia principal
LLC de un solo miembro, sin elección corporativa	Generalmente no presenta una declaración federal separada de income tax	La actividad normalmente se incluye directamente en la declaración del propietario	Tener LLC no separa automáticamente el ingreso para fines del impuesto federal
LLC de varios miembros o partnership	Generalmente presenta Formulario 1065	Cada socio recibe un Schedule K-1 y declara su participación correspondiente	El ingreso no desaparece por permanecer en la cuenta bancaria de la empresa
S corporation	Presenta Formulario 1120-S	Los resultados pasan al accionista mediante Schedule K-1	Un nonresident alien no puede ser accionista de una S corporation; además, la estructura no concede autorización de empleo
C corporation	Presenta Formulario 1120 y paga su propio impuesto	El propietario declara salarios, dividendos u otros pagos que reciba	Puede existir doble tributación: una vez en la corporación y nuevamente cuando se distribuyen dividendos

Alternativas empresariales legítimas para reducir el impacto fiscal

La planificación correcta puede ayudar al contribuyente a no pagar más de lo legalmente requerido, siempre que exista una actividad empresarial real y documentación suficiente. Entre las alternativas que deben evaluarse individualmente se encuentran:

Registrar todos los ingresos dentro de la contabilidad empresarial, cuando la empresa sea realmente quien contrató, facturó y prestó el servicio.
Deducir únicamente gastos ordinarios, necesarios y debidamente sustentados relacionados con la actividad: publicidad, equipos, licencias, seguros, honorarios profesionales, alquiler y otros costos permitidos.
Separar completamente las cuentas personales y empresariales, evitando pagar gastos personales con fondos de la compañía.
Escoger la clasificación tributaria correcta según la residencia fiscal, el número de propietarios, el tipo de actividad, el volumen de ingresos y la forma en que se retirará el dinero.
Distinguir entre ingresos por servicios, salarios, dividendos, rentas e inversiones, porque cada categoría puede tener reglas tributarias y migratorias diferentes.
Mantener contratos, facturas, estados de cuenta y comprobantes que demuestren que las transacciones corresponden verdaderamente a la empresa.

Una corporación C puede ser una alternativa válida en determinados casos porque es un contribuyente separado. No obstante, no siempre produce ahorro: puede pagar impuesto corporativo y, posteriormente, el accionista puede tributar por salarios o dividendos. Tampoco debe utilizarse para acumular o retirar fondos personales sin justificación comercial.

La S corporation tampoco es una solución automática. Además de la prohibición de accionistas nonresident aliens, los ingresos y deducciones generalmente pasan a la declaración personal del accionista. Si el propietario presta servicios a la corporación, también deben evaluarse las reglas de compensación y empleo aplicables.

Lo que una empresa no puede hacer

Crear una LLC o corporación no autoriza a trabajar en Estados Unidos, no cambia la respuesta correcta de la nueva casilla y no convierte retroactivamente ingresos personales en ingresos corporativos. La empresa tampoco debe usarse para:

Omitir ingresos que ya fueron recibidos personalmente.
Colocar facturas a nombre de una entidad que realmente no realizó la actividad.
Disfrazar pagos personales como gastos empresariales.
Emitir formularios W-2, 1099 o K-1 que no reflejen la realidad económica.
Evitar una declaración personal cuando la ley exige presentarla.

Una persona puede ser propietaria de una empresa y, al mismo tiempo, necesitar una evaluación migratoria independiente para determinar si puede trabajar activamente en ella. La propiedad empresarial, la autorización de empleo y la tributación son tres asuntos distintos.

¿Qué efecto tendrá marcar “No”?

Hasta el 1 de octubre de 2026, los documentos publicados son borradores identificados por el IRS como “DRAFT — DO NOT FILE”. La pregunta remite a instrucciones, pero las instrucciones definitivas de 2026 que expliquen su aplicación todavía deben revisarse cuando el IRS las publique.

Por ahora, puede afirmarse responsablemente lo siguiente:

La respuesta pasará a formar parte de una declaración federal firmada bajo pena de perjurio.
El contribuyente debe contestar con veracidad y conservar los documentos que respalden la respuesta.
Marcar “No” no elimina, por sí solo, la obligación de declarar ni convierte automáticamente un Formulario 1040 en 1040-NR.
El borrador, por sí solo, no permite afirmar que marcar “No” produzca automáticamente una deportación, una remisión a otra agencia o el rechazo total de la declaración.
La elegibilidad para créditos, deducciones o reembolsos debe analizarse por separado conforme a sus requisitos y a las instrucciones finales.

Hacer afirmaciones más categóricas antes de publicarse las instrucciones definitivas sería especulativo. El cambio sí es importante porque incorpora una declaración expresa sobre autorización de empleo en la primera página de las tres declaraciones individuales principales.

Riesgos que deben evitarse

Marcar “Sí” únicamente porque se han presentado declaraciones de impuestos anteriormente.
Confundir residencia fiscal con residencia permanente o estatus migratorio.
Presentar 1040 cuando corresponde 1040-NR, o viceversa.
Omitir ingresos porque el trabajo no estaba autorizado.
Suponer que una LLC o corporación sustituye automáticamente la declaración personal.
Reclamar créditos o deducciones sin cumplir sus requisitos de identificación, residencia o autorización aplicables.
Permitir que un preparador tributario ofrezca conclusiones legales migratorias fuera de su competencia.

Qué recomendamos revisar antes de presentar

La mejor decisión es solicitar una cita con su contador de confianza antes de preparar o presentar la declaración de 2026. No espere hasta el último momento ni conteste la nueva casilla por suposiciones. Lleve a la reunión sus declaraciones anteriores, documentos de la empresa, registros de ingresos y gastos, y el detalle de los días que permaneció en Estados Unidos.

Durante esa revisión se debe verificar:

La ciudadanía, nacionalidad o autorización legal de empleo existente al momento de presentar.
El número exacto de días de presencia física en Estados Unidos durante 2026, 2025 y 2024.
Las exclusiones de días y excepciones que pudieran aplicar.
Si corresponde presentar 1040, 1040-SR o 1040-NR.
La clasificación federal de cualquier LLC, partnership o corporación relacionada.
Quién contrató al cliente, emitió la factura, recibió el dinero y realizó efectivamente el servicio.
Los ingresos obtenidos dentro y fuera de Estados Unidos.
Los requisitos específicos de cada crédito, deducción o reembolso reclamado.

Si existen dudas sobre ciudadanía, categoría migratoria o autorización legal de empleo, el contador debe trabajar con la información confirmada por el cliente y recomendar una consulta separada con un abogado de inmigración. El contador analiza la residencia y la obligación tributaria; el abogado de inmigración determina el alcance del estatus y de la autorización para trabajar.

Pregunte al Contador®

En Two Hundred Global Financial Solutions, LLC, podemos calcular su prueba de presencia sustancial, revisar su residencia tributaria, determinar el formulario federal que corresponde y analizar si su estructura empresarial está reportando correctamente sus ingresos, gastos y distribuciones.

La nueva pregunta debe contestarse correctamente, pero no debe utilizarse para confundir dos sistemas jurídicos distintos: una persona puede carecer de autorización de empleo y, aun así, tener la obligación legal de declarar y pagar impuestos.

Antes de marcar “Sí” o “No”, hacer cambios en su empresa o presentar la declaración, solicite una cita con su contador de confianza. Una revisión preventiva puede evitar formularios incorrectos, ingresos omitidos, deducciones improcedentes y estructuras empresariales que terminen costando más de lo que pretendían ahorrar.

Juan V. Fanti, MBA, CAA, PA
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Aviso profesional: Este artículo tiene fines educativos e informativos generales. No constituye asesoría migratoria ni sustituye una evaluación tributaria, contable, financiera o legal individual. Two Hundred Global Financial Solutions, LLC no es una firma de abogados de inmigración. Los formularios citados son borradores del IRS y pueden cambiar antes de su publicación definitiva.