¿SIN ESTATUS MIGRATORIO PERO CON OBLIGACIONES TRIBUTARIAS? INMIGRACIÓN E IMPUESTOS NO SON LO MISMO
Los posibles cambios al Form 1040 vuelven todavía más importante entender la diferencia entre estatus migratorio, residencia fiscal y actividad empresarial
Durante los últimos días ha comenzado a circular información sobre posibles cambios relacionados con el Form 1040, el estatus de determinados contribuyentes y la posibilidad de incorporar nuevas certificaciones relacionadas con ciertos beneficios tributarios.
La información tiene una base real, pero debemos manejarla con mucha responsabilidad.
El Departamento del Tesoro y el IRS han publicado regulaciones propuestas relacionadas con la elegibilidad para la parte reembolsable de determinados créditos tributarios, incluyendo el Child Tax Credit, Earned Income Tax Credit, American Opportunity Tax Credit y Adoption Tax Credit.
Pero debemos enfatizar algo:
Estamos hablando de propuestas y borradores. No debemos presentarlos como una modificación definitiva del Form 1040 hasta que el gobierno publique las reglas y formularios finales.
ESTATUS MIGRATORIO Y RESIDENCIA FISCAL NO SON LO MISMO
Este posiblemente sea el punto más importante.
Una persona puede encontrarse en Estados Unidos sin residencia permanente o incluso haber experimentado un cambio en su situación migratoria y, sin embargo, continuar siendo considerada residente de Estados Unidos para efectos tributarios.
El sistema tributario estadounidense tiene sus propias reglas para determinar la residencia fiscal.
Una de ellas es el Substantial Presence Test, que considera los días que una persona ha permanecido físicamente en Estados Unidos durante el año corriente y los dos años anteriores mediante una fórmula establecida por el IRS.
Por ello:
No tener determinado estatus migratorio no significa automáticamente no tener obligaciones tributarias en Estados Unidos.
Y tampoco debemos confundir residencia migratoria con residencia fiscal.
¿QUÉ OCURRE SI ADEMÁS LA PERSONA ES SOCIA DE UNA LLC?
Aquí entramos en un área donde una correcta estructura empresarial y una buena contabilidad pueden adquirir todavía mayor importancia.
Pensemos, por ejemplo, en una LLC real, operativa y constituida por dos o más miembros.
Para efectos tributarios federales, una LLC doméstica con dos o más miembros generalmente es clasificada por defecto como partnership, salvo que realice una elección válida para recibir un tratamiento tributario diferente.
Cuando tributa como partnership, la empresa presenta el Form 1065 y posteriormente emite a sus socios los correspondientes Schedule K-1.
Esto permite determinar primero el verdadero resultado económico de la actividad empresarial.
INGRESOS NO SIGNIFICA AUTOMÁTICAMENTE GANANCIA
Supongamos que durante el año una empresa recibió:
Ingresos brutos: $150,000
Pero para producir esos ingresos incurrió legítimamente en:
Gastos empresariales deducibles: $70,000
El análisis tributario no termina simplemente diciendo que entraron $150,000.
La contabilidad debe determinar cuáles gastos son reales, documentados, relacionados con la actividad y permitidos bajo las normas tributarias aplicables.
En este ejemplo simplificado, después de considerar $70,000 de gastos legítimos, quedarían $80,000 de resultado empresarial antes de considerar otras partidas tributarias que pudieran corresponder.
Ese resultado posteriormente será asignado entre los socios según corresponda y reportado mediante los respectivos K-1.
PERO LA LLC NO ELIMINA LA DECLARACIÓN PERSONAL
Esto también debe quedar perfectamente claro.
Una partnership es generalmente una entidad de pass-through taxation para efectos del impuesto federal sobre la renta.
La empresa presenta su Form 1065, pero las partidas tributarias correspondientes pasan a los socios mediante los Schedule K-1 y deben ser consideradas en sus respectivas declaraciones.
Dependiendo de la naturaleza de la actividad, de la participación del socio y de otros factores, también pueden existir consecuencias relacionadas con self-employment tax y otras obligaciones tributarias.
Por eso cada situación debe estudiarse individualmente.
¿ENTONCES TENER UNA EMPRESA PUEDE SER UNA BUENA ALTERNATIVA?
Puede ser una excelente herramienta empresarial y de planificación cuando existe una actividad económica real y una razón legítima para utilizarla.
Una empresa correctamente estructurada puede ayudar a:
- separar las operaciones personales de las empresariales;
- mantener una contabilidad organizada;
- documentar adecuadamente ingresos y gastos;
- conocer la verdadera rentabilidad del negocio;
- establecer responsabilidades entre los socios;
- y realizar una planificación tributaria mucho más organizada.
Pero una empresa no debe utilizarse para ocultar ingresos, crear gastos inexistentes ni alterar artificialmente la naturaleza de una actividad.
Y TENER UNA LLC NO OTORGA ESTATUS MIGRATORIO
Este punto es fundamental.
Ser propietario o socio de una LLC no concede por sí mismo estatus migratorio ni autorización para trabajar en Estados Unidos.
La propiedad de una empresa, la participación activa en sus operaciones, la autorización de empleo y las consecuencias migratorias son asuntos que pueden requerir un análisis independiente por parte de un profesional autorizado en materia migratoria.
Desde nuestra perspectiva tributaria y contable, debemos analizar correctamente:
residencia fiscal + estructura empresarial + contabilidad + ingresos + gastos + Form 1065 + Schedule K-1 + declaración personal.
Son piezas relacionadas, pero no debemos confundirlas.
LOS CAMBIOS QUE VIENEN HACEN QUE PLANIFICAR SEA TODAVÍA MÁS IMPORTANTE
Precisamente por las propuestas que actualmente están siendo consideradas por Treasury y el IRS, este no es momento para improvisar.
Tampoco debemos esperar hasta que llegue la próxima temporada de taxes para preguntarnos qué hacer.
La planificación comienza antes.
¿Soy residente fiscal de Estados Unidos?
¿Qué ingresos tengo obligación de declarar?
¿Tengo una actividad empresarial real que debería estar correctamente estructurada?
¿Mi empresa lleva una contabilidad adecuada?
¿Mis gastos están documentados?
¿Cómo afectará mi K-1 mi declaración personal?
Esas preguntas deben contestarse antes de preparar la declaración, no después.
Porque una persona puede experimentar cambios importantes en su situación migratoria y, al mismo tiempo, continuar teniendo obligaciones tributarias en Estados Unidos.
Y una estructura empresarial correctamente diseñada puede ser una herramienta muy importante para organizar y planificar esas obligaciones.
No busque atajos. Busque estructura, documentación y planificación.
Juan V. Fanti, MBA, CAA, PA
Two Hundred Global Financial Solutions, LLC
IMPORTANTE
Este artículo tiene fines exclusivamente informativos y educativos y no constituye asesoría legal, migratoria, tributaria o financiera individualizada. Las normas tributarias y regulatorias pueden cambiar, y cada situación depende de sus circunstancias particulares.
Antes de tomar una decisión empresarial, tributaria o migratoria, consulte con el profesional correspondiente.
Two Hundred Global Financial Solutions, LLC ofrece servicios profesionales de contabilidad, preparación y planificación tributaria y estructuración empresarial. Los asuntos estrictamente migratorios o legales deben ser evaluados por un profesional debidamente autorizado en esas materias.
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