¿Pasó su LLC de Form 1065 a S Corporation? El cambio no termina con la elección

Muchas empresas comienzan como una LLC con dos o más miembros y presentan anualmente el Form 1065 como partnership. Con el crecimiento del negocio, sus propietarios pueden decidir elegir el tratamiento tributario de S Corporation.

Sin embargo, hacer la elección no significa que todo lo demás continúa funcionando de la misma manera.

Primero, es importante aclarar que la LLC puede conservar su estructura legal bajo las leyes estatales. Lo que cambia es su clasificación para propósitos de impuestos federales: deja de tributar como partnership y comienza a tributar como S Corporation. Una LLC elegible puede realizar esta elección mediante el Form 2553 y, generalmente, no necesita presentar primero el Form 8832.

¿Qué cambia después de la elección?

Mientras la empresa tributaba como partnership:

• Presentaba el Form 1065.

• Los socios recibían un Schedule K-1.

• Los socios no eran empleados de la partnership.

• Los pagos podían tratarse como distribuciones o guaranteed payments, según correspondiera.

Después de comenzar a tributar como S Corporation:

• La empresa generalmente presenta el Form 1120-S.

• El accionista que trabaja activamente en el negocio puede convertirse en empleado.

• Debe establecerse un sistema formal de nómina.

• El accionista-empleado debe recibir una compensación razonable antes de utilizar distribuciones para sustituir el pago por sus servicios.

Los funcionarios corporativos que prestan servicios a la empresa generalmente son empleados. El hecho de que también sean accionistas no elimina esta obligación.

Las distribuciones no sustituyen el salario

Uno de los errores más frecuentes ocurre cuando el propietario continúa retirando dinero como lo hacía cuando la LLC presentaba el Form 1065.

Si el accionista administra el negocio, atiende clientes, genera ingresos, supervisa empleados, firma contratos o realiza otras funciones importantes, no debería recibir únicamente distribuciones.

El IRS establece que una S Corporation debe pagar una compensación razonable al accionista-empleado por los servicios que presta antes de realizar distribuciones no salariales relacionadas con esos servicios. Además, puede reclasificar como salarios ciertas distribuciones efectuadas al accionista.

Esto puede ocasionar:

• Impuestos de nómina adicionales.

• Intereses y penalidades.

• Correcciones de Forms 941 y W-2.

• Ajustes en las declaraciones de la empresa y del accionista.

• Posibles penalidades por depósitos o declaraciones de nómina tardíos.

¿Existe un porcentaje obligatorio?

No existe un porcentaje universal —como 40%, 50% o 60%— que automáticamente determine el salario razonable.

La cantidad debe analizarse según las circunstancias particulares de la empresa y del accionista. Entre los factores que pueden considerarse están:

• Experiencia y preparación profesional.

• Funciones y responsabilidades.

• Tiempo dedicado al negocio.

• Participación del accionista en la generación de ingresos.

• Salarios pagados por empresas comparables.

• Compensación de otros empleados.

• Historial de distribuciones.

• Acuerdos y métodos utilizados para calcular la compensación.

La clave no consiste en escoger el salario más bajo posible, sino en establecer una cantidad defendible y respaldada por documentación.

Errores que deben evitarse

Después de elegir el tratamiento de S Corporation, resulta peligroso:

• Continuar operando como si todavía se presentara el Form 1065.

• Retirar dinero durante todo el año sin procesar nómina.

• Pagar un salario nominal y recibir distribuciones considerablemente mayores.

• Crear una sola nómina al final del año sin un análisis previo.

• No presentar Forms 941, W-2 y las declaraciones estatales correspondientes.

• Confundir distribuciones, préstamos, reembolsos y salarios.

• No conservar evidencia de cómo se determinó la compensación.

Un accionista que solamente invierte capital y no presta servicios significativos puede tener un tratamiento diferente. Por eso, cada caso debe evaluarse individualmente.

Qué debería revisar ahora

Si su LLC pasó de presentar el Form 1065 a tributar como S Corporation, conviene verificar:

1. La fecha efectiva de la elección.

2. La aceptación del Form 2553.

3. El sistema de nómina federal y estatal.

4. La compensación razonable de cada accionista que trabaja en el negocio.

5. La separación entre salarios, distribuciones, préstamos y reembolsos.

6. Los Forms 941, W-2 y demás reportes aplicables.

7. La documentación utilizada para respaldar el salario establecido.

La elección de S Corporation puede formar parte de una estrategia tributaria eficiente, pero únicamente cuando se implementa y administra correctamente.

Para revisar su elección, nómina y compensación razonable, puede solicitar una reunión con nosotros.

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Juan V. Fanti, MBA, CAA, PA

Este contenido es educativo y no sustituye un análisis tributario individual.